Kúpa automobilu na firmu je z pohľadu DPH jedno z najväčších rozhodnutí, aké konateľ robí. Od 1. januára 2026 sa pravidlá zásadne zmenili — a ak si ich neustrážite, vaša firma môže prísť o tisíce eur ročne.
Nové pravidlá od 1. januára 2026
Podľa novelizovaného §85n Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (DPH) sa ruší doterajší paušál 80 % bez evidencie. Pre vozidlá zaradené do podnikania po 1.1.2026 platí nový režim.
| Režim | Odpočet DPH | Podmienka |
|---|---|---|
| Paušálny odpočet | 50 % | Bez evidencie jázd, auto možno využívať aj súkromne |
| Plný odpočet | 100 % | Povinná elektronická evidencia jázd, výhradne firemné využitie |
Poznámka: Pre vozidlá obstarané pred 1.1.2026 platí prechodné obdobie do 30.6.2028, počas ktorého je možné uplatňovať pôvodné pravidlá (80 % paušál).
Koľko vás stojí nezamenenie systému? Reálny príklad
Firma vlastní 3 firemné autá (BMW, Škoda Octavia, VW Transporter). Ročné výdavky na každé auto:
| Výdavok | Suma s DPH | DPH (20 %) |
|---|---|---|
| PHM | 3 600 € | 600 € |
| Servis a opravy | 1 200 € | 200 € |
| Pneumatiky 2× ročne | 600 € | 100 € |
| Poistenie (bez DPH) | 800 € | 0 € |
| Spolu DPH 1 auto | 900 € ročne |
Pri 3 autách: ročná DPH z prevádzky = 2 700 €
- Ak uplatníte 50 % paušál: odpočítate 1 350 €, stratíte 1 350 € ročne
- Ak uplatníte 100 % s evidenciou: odpočítate 2 700 €, nestratíte nič
Za 5 rokov prevádzky = rozdiel 6 750 € len na prevádzkových nákladoch, bez nákupnej ceny vozidiel.
Pozor: Krátenie sa vzťahuje nielen na nákup vozidla, ale aj na PHM, pneumatiky, servis a všetky súvisiace výdavky — dokonca aj pri autách zakúpených pred 1.1.2026, pokiaľ si zvolíte uplatňovanie nového systému.
Zákonné požiadavky na 100 % odpočet DPH
Plný odpočet DPH z firemného auta nie je automatický nárok. Musíte splniť tieto podmienky podľa §85n ZoDPH:
1. Oznamovacia povinnosť
V lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom si prvýkrát uplatníte 100 % odpočet, ste povinný podať tlačivo „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie" na váš Daňový úrad. Bez tohto oznámenia daňový úrad nárok na plný odpočet neuzná.
2. Elektronická evidencia jázd
Zákon explicitne vyžaduje elektronickú formu — papierová kniha ani Excel nestačia. Záznamy musia byť vedené osobitne pre každé vozidlo a obsahovať:
- VIN, EČV, typ a názov vozidla
- Stav km na začiatku vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a pri ukončení
- Ku každej jazde: meno vodiča, dátum, čas začiatku a konca, miesto začiatku a cieľa, konkrétny účel jazdy, počet km a stav tachometra pred a po jazde
- Evidenciu všetkých nakúpených tovarov a služieb súvisiacich s vozidlom (PHM, servis, pneumatiky...)
3. Výlučne firemné využitie
Auto musíte preukázateľne využívať výhradne na podnikateľské účely. Ak rovnaké auto jazdí aj k rodine na víkend, strácate nárok. Podľa Zákona č. 563/2009 Z. z. (Daňový poriadok) znáša pri spornom dôkaznom bremene dôkazné bremeno daňový subjekt.
Zákon hovorí (§85n ods. 7 ZoDPH): Platiteľ dane je povinný na výzvu daňového úradu sprístupniť elektronickými prostriedkami záznamy (elektronickú knihu jázd) preukazujúce výlučné použitie osobného motorového vozidla na podnikanie.
Čo ak auto využívam aj súkromne?
Od roku 2026 zákon neumožňuje pomerné krátenie podľa skutočného využitia (napr. 70/30). Máte len dve možnosti:
- Paušálny odpočet 50 % — jednoduché, bez evidencie, ale automaticky prídete o polovicu všetkej DPH zo súvisiacich výdavkov
- Dve autá — jedno výlučne firemné (100 % DPH + záznamy + oznamovacia povinnosť), druhé osobné bez nároku
Pozor na neuplatnenú DPH: Tá časť DPH, na ktorú pri 50 % paušáli nemáte nárok, nemôže byť ani daňovým výdavkom — teda nepremietne sa do odpisov ani do nákladov firmy.
Praktický postup: Ako zabezpečiť 100 % odpočet
- ✅ Rozhodnite sa — auto bude výlučne firemné, žiadne súkromné jazdy
- ✅ Podajte oznámenie správcovi dane na predpísanom tlačive, v lehote na podanie daňového priznania
- ✅ Nastavte vozidlo v elektronickej evidencii (VIN, EČV, vodič)
- ✅ Evidujte každú jazdu — zadáte štart a cieľ, aplikácia automaticky vypočíta vzdialenosť a doplní kilometre
- ✅ Exportujte report pre účtovníka každý mesiac
Celý proces zaberá prvý deň asi 20 minút nastavenia. Vyskúšajte zadarmo →
Často kladené otázky k odpočtu DPH (FAQ)
Ako dosiahnuť 100 % odpočet DPH na auto od 1.1.2026?
Od 1.1.2026 je nevyhnutné viesť riadnu elektronickú evidenciu jázd, ktorá spĺňa požiadavky §85n ZoDPH. Vozidlo sa musí používať výlučne na podnikateľské účely. Bez tejto evidencie a podaného oznámenia na daňový úrad si môžete uplatniť len 50 % paušálny odpočet.
Vzťahujú sa nové pravidlá odpočtu DPH aj na staré autá?
Nie automaticky na všetky. Pre vozidlá zaradené do majetku pred 1.1.2026 platí prechodné obdobie do 30.6.2028, kedy môžete ďalej uplatňovať pôvodný 80 % paušál. Avšak pre všetky vozidlá nakúpené po 1.1.2026 už platia výlučne nové pravidlá (100 % s elektronickou evidenciou alebo 50 % paušál bez evidencie).
Musí byť evidencia jázd nevyhnutne elektronická?
Áno. Novelizovaný zákon o DPH (§85n ods. 6) výslovne požaduje, aby platiteľ viedol evidenciu v elektronickej forme. Daňový úrad vás navyše môže vyzvať na jej elektronické sprístupnenie.
Môžem uplatniť odpočet 100 % z paliva (PHM) ak mám len Excel?
Uplatnenie 100 % odpočtu DPH na základe tabuľky v Exceli predstavuje od roku 2026 vysoké riziko. Zákon a metodika Finančnej správy preferujú nemanipulovateľnú evidenciu s audit trailom (históriou zmien). Excel nepreukazuje spoľahlivo, že záznamy boli vyhotovené v čase jazdy.
